RCI de un Airbnb: cómo se declara el formulario 116

Si tu casa o apartamento está en Airbnb o Booking y tributás por rentas de capital inmobiliario (RCI), hay una declaración que se repite cada mes: el formulario 116 si sos persona física, o el 117 si facturás por sociedad. Es el antiguo D-125, que con TRIBU-CR se partió según el tipo de persona. El cálculo es idéntico en los dos; lo único que cambia es a cuál de los dos se transcribe.

Cuánto se paga: el 12,75% sobre el bruto

La cuenta tiene dos pasos. Primero se resta una deducción única del 15% sobre lo que cobraste, sin necesidad de comprobantes. Después se aplica una tarifa del 15% a lo que queda (el 85%). El resultado es un 12,75% efectivo sobre el ingreso bruto.

Una consecuencia que conviene tener clara: bajo RCI no se deducen gastos reales. Tu recibo de luz, la limpieza o el mantenimiento no bajan este impuesto; el 15% es todo lo que hay.

Qué monto se declara

La base es el subtotal de hospedaje: lo que le cobrás al huésped por la estadía (más limpieza y extras tuyos), sin el IVA del comprobante. Tres cosas que se confunden seguido:

• No es el depósito que te hace la plataforma. Ese monto ya trae la comisión restada y te haría declarar de menos.
• No incluye el cargo por servicio que Airbnb le cobra al huésped. Esa es una venta de la plataforma, vos nunca la recibís.
• No se resta tu comisión. En RCI no tiene dónde descontarse, porque la deducción ya es la fija del 15%.

Qué pide el formulario, con sus nombres oficiales

El 116 no numera las casillas: se identifican por su nombre. En orden:

• Rentas de capital inmobiliario (el total) y, dentro, Rentas por arrendamientos. Ahí va el hospedaje. Las otras líneas (subarrendamientos, constitución o cesión de derechos, fondos de inversión no financieros) no aplican a un alquiler vacacional.
• Gastos deducibles, con la línea Gastos por arrendamientos, subarrendamientos, constitución o cesión de derechos (15%).
• Renta imponible e Impuesto determinado.

Además, la línea de arrendamientos trae una tabla de detalle por contraparte: tipo de identificación, número de identificación, apellidos y nombre o razón social, país y monto. En un alquiler vacacional la contraparte es cada huésped, y la suma de los montos tiene que dar el total de la casilla.

Cuándo vence, y por qué hay que presentarlo aunque no hayas vendido

Se presenta y se paga dentro de los 15 días naturales del mes siguiente a aquel en que cobraste (Ley 7092, arts. 28 quáter y 31 quáter). Naturales, no hábiles: la versión de "hábiles" que circula es incorrecta. Si el 15 cae en fin de semana o feriado, se corre al primer día hábil siguiente (Código de Normas y Procedimientos Tributarios, art. 10). Se hace en TRIBU-CR, por la Oficina Virtual.

La retención del 2% de las tarjetas: bajo RCI, sin dónde acreditarla

Si cobrás con datáfono o con un enlace de pago, el banco que procesa el cobro te retiene un 2% de cada venta, sobre el monto sin deducción alguna (resolución DGT-R-036-2014, art. 1; Código de Normas y Procedimientos Tributarios, art. 103 inciso d). Solo quedan fuera los entes no sujetos y el régimen de tributación simplificada, así que un anfitrión en RCI sí la sufre.

El detalle es que esa retención es un pago a cuenta del impuesto sobre las utilidades (Ley 7092, art. 24 inciso c, que la reconoce a los contribuyentes de ese título). El formulario 116 no trae una casilla para acreditarla. Lo que queda es pedir su devolución como saldo a favor (Código de Normas y Procedimientos Tributarios, art. 43), y no hay un criterio oficial publicado sobre cómo se trata en el caso concreto de quien alquila hospedaje. Llevalo a tu contador con tus montos.

No la confundas con la retención de IVA por tarjeta (hasta 6%, Ley 6826 art. 29): esa sí se recupera como pago a cuenta en el formulario 150 del mismo mes.

La diferencia con Utilidades

El impuesto sobre las Utilidades (formulario 101 para físicas, 102 para jurídicas) es otro régimen, no una variante del mismo cálculo:

• Es anual: se presenta y paga el 15 de marzo del año siguiente, con pagos parciales durante el año.
• Sí deduce gastos reales, pero cada uno necesita su comprobante electrónico, y el impuesto sale de tramos progresivos sobre la renta neta.
• Se acredita la retención del 2% de las tarjetas.
• No se elige por gusto: la vía voluntaria exige al menos un empleado con salario cotizando en la CCSS, avisar antes del período y quedarse un mínimo de cinco años (Ley 7092, art. 28, y Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, art. 5). Si perdés el empleado, volvés a RCI el mes siguiente.

Los tramos de 2026 para una persona física, sobre renta neta anual, son:

Para una sociedad, la escala reducida de 2026 va del 5% al 20% (5% hasta ₡5.621.000, 10% hasta ₡8.433.000, 15% hasta ₡11.243.000 y 20% por encima) y se aplica cuando el ingreso bruto del período no supera ₡119.174.000; arriba de eso corre la tarifa plena. Cómo se aplica esa escala en tu caso es una cuenta para tu contador.

Y una aclaración para quedarte tranquilo: dar limpieza, recibir al huésped o atenderlo no te saca de RCI. No hay una norma que mande a Utilidades por eso, y la propia Dirección General de Tributación, en su material sobre hospedajes no tradicionales, liquida un alquiler de veinte días en rentas de capital.

Cuándo conviene sentarse con el contador

Esta guía no te recomienda cambiarte, y no hay una regla que sirva para todos. Lo que sí podés mirar con tu contador es si coincide alguna de estas situaciones:

• Tus gastos reales documentados (luz, agua, limpieza, mantenimiento, comisiones) pesan bastante más que el 15% de lo que facturás. En RCI esa diferencia se pierde; en Utilidades cuenta.
• Cobrás mucho con tarjeta, y el 2% retenido se te acumula sin poder acreditarlo.
• Ya tenés, o pensás tener, un empleado en la CCSS para la propiedad.

Del otro lado de la balanza están el costo de ese empleado, el compromiso de cinco años y llevar todos los comprobantes en orden. Por eso es una cuenta con números tuyos, no un consejo general.

Fuentes: Ley del Impuesto sobre la Renta N.° 7092, arts. 24, 28, 28 quáter, 29-31 ter y 31 quáter (texto de la Ley 9635); Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, Decreto 43198-H, art. 5; Decreto Ejecutivo 45333-H (tramos de 2026) y Ley 10667; Código de Normas y Procedimientos Tributarios, arts. 10, 43, 79 y 103 inciso d; resolución DGT-R-036-2014, arts. 1 y 2; Ley 6826 (IVA), art. 29; resolución MH-DGT-RES-0018-2023; tabla oficial "Nueva codificación de declaraciones en TRIBU-CR" del Ministerio de Hacienda.